3月增值税新政明确后，很多公司财务部已经下发了《关于增值税税率调整有关工作的通知》，明确4月1日后的开票税率标准！

财务部请转给业务部门！

事关4月1日后增值税抵扣和发票报销！

开增值税专票？还是增值税普票？

一、出差住宿，应该开具增值税专票还是增值税普票？

答：在索要发票时，要区分不同的情况，如果是小规模纳税人的企业员工出差住酒店，可以选择开增值税普通发票；如果是增值税一般纳税人的企业员工出差住酒店，应向酒店索取增值税专用发票。

二、出差就餐，应该开具增值税专用发票还是增值税普通发票？如果取得增值税专用发票，可以抵扣吗？

答：增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票两种，两者的根本区别在于前者可以抵扣进项税额，后者不可以。根据财税〔2016〕36号文规定，购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以交际应酬的餐费、娱乐费全都是不能抵扣的，即使增值税专用发票也不行。

所以，出差就餐，应该开具增值税普通发票。但是，不能抵扣并不代表不能开专票，如果取得不能抵扣项目的专票，建议先认证再进项税额转出。

三、在酒店就餐，住宿与餐饮费能开在同一张发票上吗？

答：小规模纳税人可以将项目开在一张发票上；而对于一般纳税人，因为出差发生的住宿费取得增值税专用发票可以抵扣进项税额，餐饮、娱乐等不可以抵扣，所以要将住宿与餐饮、娱乐等分别开票，住宿开具增值税专用发票，餐饮、娱乐等开具增值税普通发票；一般纳税人如果将住宿与餐饮、娱乐开在一张专票上的，应在认证后将餐饮、娱乐部分的税额做进项税额转出。

同样是车票和机票，

有的可以抵扣，有的不可以抵扣！

一、同样是车票：

取得注明旅客身份信息的可以抵扣，取得未注明旅客身份信息的不可以抵扣。

二、同样是车票：

购进国内旅客运输服务的可以抵扣，购买国际旅客运输服务的不可以抵扣。

三、同样是车票：

取得开具的注明税额的增值税电子普通发票的可以根据税额抵扣，取得充值“不征税”增值税电子普通发票（发票上没有税额的）不可以抵扣。

四、同样是飞机票：

只有票价+燃油附加费可以抵扣，票价+燃油附加费之外的项目（如机场建设费）不可以抵扣。

五、同样是车票：

取得日期为4月1日之后的可以抵扣，取得日期为4月1日之前的不可以抵扣。

六、同样是车票：

只有一般纳税人的可以抵扣，小规模纳税人不可以抵扣。

七、同样是车票：

与经营相关的可以抵扣，但是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不可以抵扣。

八、同样是车票：

本公司职工因公出差的可以抵扣，替外人报销属于业务招待的不可以抵扣。

税务机关监控

税总函[2019]81号国家税务总局《关于做好2019年深化增值税改革第一阶段“开好票”相关工作的通知》：

附：增值税抵扣涉税8个提醒

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提醒 一：

纳税人购进国内旅客运输服务，才可以计算抵扣增值税。

提醒 二：

票据取得日期为4月1日后的才可以抵扣增值税。

提醒 三：

对于专门用于福利、招待、免税项目活动的出差客票不得计算抵扣。

提醒 四：

车票取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额来抵扣增值税。

提醒 五：

对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等，不得计算抵扣。

提醒 六：

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额，航空运输电子客票行程单可抵扣的信息是票价+燃油附加费。

提醒 七：

车票抵扣不是按照车票的全额，而是先换算为不含税金额，再乘以适用增值税征收率。

提醒 八：

车票计算抵扣的增值税应填写在增值税申报表附列资料（二）第10行：