在企业所得税方面，是否视同销售，是否可以做业务招待费和广告费的基数？
2019-3-6 14:09:40 点击：
在企业所得税方面，是否视同销售，是否可以做业务招待费和广告费的基数？
问：
公司外购商品用于员工福利，已代扣代缴个人所得税。在企业所得税方面，是否视同销售，是否可以做业务招待费和广告费的基数？
答：
以外购商品发放给职工作为福利，在增值税上不视同销售计提销项税，而是做进项税额转出处理。企业所得税上视同销售确认收入，同时确认视同销售成本，均按照购入价格确认收入与成本，且按照会计准则的要求，会计上无需做销售收入处理。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 这里的收入包括：第1行“销售（营业）收入合计”：金额为本表第2＋13行。本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。其中第2行“营业收入”包括：主营业务收入、其他业务收入；第13行为“视同销售收入”。 根据以上规定，计算企业所得税中广告费用时，“视同销售收入”应包括在销售（营业）收入之内。
问：
公司外购商品用于员工福利，已代扣代缴个人所得税。在企业所得税方面，是否视同销售，是否可以做业务招待费和广告费的基数？
答：
以外购商品发放给职工作为福利，在增值税上不视同销售计提销项税，而是做进项税额转出处理。企业所得税上视同销售确认收入，同时确认视同销售成本，均按照购入价格确认收入与成本，且按照会计准则的要求，会计上无需做销售收入处理。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 这里的收入包括：第1行“销售（营业）收入合计”：金额为本表第2＋13行。本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。其中第2行“营业收入”包括：主营业务收入、其他业务收入；第13行为“视同销售收入”。 根据以上规定，计算企业所得税中广告费用时，“视同销售收入”应包括在销售（营业）收入之内。
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